TLDR:
+ Bra om resultatet i verksamheten svänger upp och ned.
+ Även bra om man vill maximera företagets kassa
+ Mycket bra att ha om framtida nedtrappning ska ske i verksamheten,

- Det kanske inte är uppenbart vid en anblick exakt vilken skatt som har och kommer betalas.
- Du betalar en skatt på statslåneräntan * det avsatta beloppet (fortfarande + om din avkastning på sparad skatt är högre än avsättningen). En avsättning på 100 000 kr innebär en kostnad på 404 kr (100 000 * 0,0196 Statslåneränta 2025 * 0,206 Bolagsskatt).

Periodiseringsfond innebär att max 25% av företagets skattemässiga resultat kan tas bort från företagets överskott och läggas tillsvidare som obeskattade reserver. Senast det 6e året efter avsättningsåret ska samma belopp återföras till resultatet och tas därmed upp för beskattning.

“Fonden” ligger enbart i bokföringen och är alltså inte en aktiefond. Återföringen kan ske tidigare än det 6e året, tex. om företaget gör en förlust, då kan en återföring ske för att täcka förlusten. I det fallet har avsättningen inte alls blivit beskattad vilket ger en bättre ställning till året efter än företaget annars skulle haft. Man kan säga att periodiseringsfonden används för att skära av toppar (positivt resultat) i väntan på dalar (negativt resultat) och då på sikt jämna ut volatila resultat och därmed beskattning.

Vid nedtrappning av verksamhet (tex vid pension) är det bra att tidigare satt av i periodiseringsfond. Dessa avsättningar kan då kvittas mot förluster så att en företagare tex. kan fortsätta ta lön utan att ha några intäkter. De förluster som då bildas kan kvittas mot de tidigare avsättningarna och därmed aldrig bli beskattade, vilket de annars hade blivit. Vid pension är detta extra gynnsamt då löneskatten är väldigt låg (8%) upp till 342 000 kr/år för pensionärer som fyllt 67 år (2025). Detta är dock överkurs för denna artikel, prata med din redovisningskonsult för mer information.